關于新型環保能源企業稅率方面的咨詢

例：某企業2009年度，從事林木的培育取得收入500萬元，相關成本費用300萬元；從事符合條件的環境保護項目取得收入1000萬元（第一年），該項目產品的銷售成本及費用700萬元；轉讓技術所有權取得收入950萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元。企業所得稅稅率25%，不考慮其他因素。

　　◆優惠政策應用前：

　　應納稅所得額＝（500－300）+（1000－700）+（950-300）＝1150萬元

　　應納所得稅額＝1150×25%=287.5萬元

　　◆優惠政策應用后：

　　應納稅所得額＝［（500－300）-（500－300）］+［（1000－700）－（1000－700）］+［（950-300）－500］×50%＝75萬元

　　應納所得稅額＝75×25%=18.75萬元

　　【注】從事林木培育所得=500-300=200萬元，免征企業所得稅；從事符合條件的環境保護項目所得=1000-700=300萬元，第一年免征企業所得稅；轉讓技術所有權所得=950-300=650萬元，其中500萬元免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。

例：某企業2008年1月1日經認定為新辦動漫企業，當年企業已經獲利。2010年度收入總額600萬元，其中含收到即征即退增值稅20萬元，用于研究開發軟件產品；企業當期發生成本費用400萬元，其中工資薪金總額250萬元（符合稅前扣除規定），職工培訓經費50萬元。企業所得稅稅率25%，不考慮其他因素。

　　◆優惠政策應用前：

　　應納稅所得額＝600-400+（50－250×2.5%）＝243.75萬元

　　應納所得稅額＝243.75×25%=60.9375萬元

　　◆優惠政策應用后：

　　應納稅所得額＝（600－20）-400＝180萬元

　　應納所得稅額＝180×25%×50%=22.5萬元

　　【注】經認定的新辦動漫企業可適用軟件企業優惠政策，增值稅返還用于研究開發軟件產品的，不作為應稅收入；職工培訓經費50萬元可據實扣除；第三年減半征收企業所得稅