新能源產業需要什么樣的稅收政策跟進？

新能源產業需要什么樣的稅收政策跟進？

結合當前稅制改革的基本方向，應密集出臺更加優惠的稅收政策，引導新能源產業的自主創新和市場消費。 盡快頒布適用于新能源產業的專門稅法。作為國家重點扶持的新興產業，有必要根據《中華人民共和國可再生能源法》和相關戰略規劃，制定專門的稅收法律，在整合現有稅收規定的基礎上細化實施條例，滿足新能源產業各個環節、多重階段的發展需要，解決稅收支持體系邊界模糊的問題。 根據產業需要選擇最適合的稅收優惠方式。要充分考慮政策功能與新能源產業的結合。例如，在新能源企業初設時，要多采用免稅期、投資稅收抵免等政策緩解企業資金壓力，此外還要采用進口關稅抵扣的政策解除企業在進口國外先進技術和設備中的顧慮。在投產初期，可通過優惠稅率、增值稅抵扣，解決企業成本偏高推高價格而擠壓利潤的問題。到企業發展成熟后，通過出口退稅鼓勵成熟起來的新能源產品走向國際市場，通過加計扣除、加速折舊，鼓勵新能源企業繼續投入技術革新和設備研發。 支持新能源產業發展的流轉稅改革。一是完善增值稅政策。重點應放在準確判斷各新能源行業或產品的特點，選擇更加合理的稅負水平。如在新能源電力發展初期，將增值稅稅負統一降低，可選擇6%的征收率或規定在一定期限內(如3年~5年)將增值稅返還給企業等。對于固定資產抵扣時間長造成的企業資金成本偏高問題，可先規定一定比例增值稅返還，剩余部分再進行逐年抵扣，另外可適當縮短抵扣期限。為鼓勵科研開發，對相關新能源設備可實施進口設備免稅和采購國產設備全額退還增值稅的優惠政策。 二是完善消費稅政策。對耗能高、污染嚴重的項目要實行懲罰性的高稅率，并將這部分稅款轉移用作新能源有關項目節能減排技術的研發。有針對性地對新能源產品少征或減免消費稅，如對生物柴油實行低稅率，并且對外購或委托加工收回的柴油用于連續生產生物柴油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已繳納的消費稅稅款等。 三是完善營業稅政策。在金融領域對為新能源企業提供信貸、擔保等金融保險業務所獲得的收入給予營業稅優惠政策。對相關貸款形成的利息收入，可減按3%的低稅率征收，待條件允許時再逐步降低這一稅率。對保險企業的相關保費稅收，可在限期內(如3年)免征營業稅。在技術推廣方面，可以對新能源技術研發、轉讓、咨詢和相關服務等所取得的收入免征營業稅，當然可享受稅收優惠政策的范圍應作出清單式列表。在用地方面，可以對符合標準的新能源企業的生產用地，給予營業稅的減征或免征，對于企業或個人向新能源企業轉讓土地使用權也應實行相對的低稅率。 四是完善關稅政策。為了排除新能源技術和設備進口的障礙，可以分情況給予多層次的進口關稅優惠。如分為急需且國內不能生產、需要但國內生產不足、需要且國內生產充足三種情況，分別給予免征、減征和按常規征收進口環節關稅。同時對太陽能熱水器等國內生產已經成熟的新能源產品免征出口環節關稅，幫助這些企業以價格優勢拓展國際市場。 支持新能源產業發展的所得稅改革。在企業所得稅方面，第一，比照高新技術企業，執行15%的優惠稅率。第二，明確“三免三減半”政策的相關細節，如“第一筆經營收入”以收付實現制確認，允許新能源發電企業將年底的結算收入延遲到次年初取得，盡可能延長優惠時間。第三，對多渠道獲得的財政性補貼收入、專項獎勵資金、貸款利息以及相關稅收返還等實行免征企業所得稅。第四，將購置國產設備金額20%~30%的部分從應納稅所得額中抵免，當年不足抵免的，可在規定年限中繼續抵免。第五，加大對新能源領域的新技術、新產品、新工藝擴大加計扣除的力度，除增加扣除比例的幅度外，還要按是否形成無形資產給予不同程度的加計扣除，即對研究開發費用100%的加計扣除和無形資產成本200%的攤銷。第六，允許新能源企業對所使用的關鍵設備采取加速折舊的方法，如風電企業可將固定資產的折舊年限縮短至8年~10年。第七，鑒于新能源企業實現利潤周期長，要適當延長其虧損彌補期限。 在個人所得稅方面，對技術人員因新能源技術開發獲得的地市級以上獎勵免征個人所得稅;對個人向新能源企業提供或者轉讓相關專利權、非專利技術所取得的特許權使用費，要提高費用減除額度或者降低相應稅率;對個人從新能源企業取得的股息、紅利收入，要設置相應免稅期限;通過一定比例的退稅鼓勵新能源個人消費。 為新能源企業提供優質的納稅服務。要加大政策宣傳力度，對不同行業類型、不同層次納稅人以及不同需求，分類進行政策宣傳，擴大全社會對新能源稅收政策的認知。主動深入新能源企業，幫助企業能夠用好用足稅收優惠政策。打造納稅服務加強版，為新能源企業提供“一對一”個性化服務，幫助企業規范涉稅會計核算和加強內部控制。在稅收政策自主權限內，更多地向新能源產業傾斜，為新能源企業營造更好的政策環境。

財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目

財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目，14項

（一）資源綜合利用、再生資源、鼓勵節能減排的規定1.對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：（1）再生水。（2）以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。（3）翻新輪胎。（4）生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。 2.對污水處理勞務免征增值稅。 3.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：5項 4.銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：6項5.對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。 6.對增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

（二）關于再生資源增值稅政策：按照相關規定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

（三）調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策 1.對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。2.對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。 3.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策：7項4.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策 以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。 5.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策：8項

（四）支持文化企業發展若干稅收政策

（五）飛機維修業務增值稅處理方式

（六）扶持動漫產業發展增值稅政策 對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策

（七）免征蔬菜流通環節增值稅：即蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

（八）軟件產品增值稅政策 即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

（九）——（十三）：見教材 （十四）調整增值稅即征即退優惠政策管理措施將增值稅即征即退優惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。